利益を上げる売上操作の粉飾

会社を経営している方は、常にどのように利益を上げるか考え続けているであろう。よくある手法の一つが、売上操作によって利益を計上する方法である。不動産業界で考えてみよう。

(1)不動産業界の売上計上基準

完成時に引渡す基準
売買契約時に引渡す基準

企業会計はいくつかの基準が存在しますが、まずは売上計上基準を見てみましょう。企業といっても、様々な業種が存在していますが、代表例として、不動産業界の事例を一例として考えて見たいと思います。

不動産企業を代表例として考えたのは、不動産のスキームの中でも、非常に簡単なものはイメージがつきやすいと考えたからです。会計の基準について、不動産を保有する企業の立場から簡単に考えてみましょう。
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(2)発注から売り上げまで

不動産を扱っている企業は、複数のマンションを並行して建設していたり、新しい不動産を発注しているものもあれば、保有していることも考えられます。マンションの状況によって異なりますが、契約段階から簡単に分けると、以下のようなものが考えられます。

発注の契約交渉
発注を契約、建設中
完成で不動産を手元で保有
不動産を売却の契約
不動産売却の資金が手元に入る

お金の受け取りに着目すると、受け取るのは(5)の段階であすね。ここからがポイントとなるのだが、売り上げを計上するのを、資金が手元に入る時点で見るのか、その前の時点で見るのかで帳簿上、大きく異なった結果となります。

(3)二つの売上計上基準の違い

売上計上基準(1)の完成時に引き渡す基準を採用していれば、引渡し時点までに売上高は計上されません。売上計上基準とはマンションの場合で考えると、顧客にマンションが引き渡した時点で、企業が売上を計上することになります。

一方、(2)の売買契約時に引き渡す基準を採用していれば、商品契約時に売上高と利益を計上することになります。マンションの事例で考えると、契約時と販売時で、売上と利益を計上することの何が違うのか簡単に見てみましょう。

(4)利益が突然増える

従来の会計基準 (1)完成時に引き渡す基準を採用
会計基準を変更 (2)売買契約時を基準として採用

会計基準を、完成時から売買契約時に基準を変更すればどうなるのか、考えると単純な話ですね。契約～建設中・引き渡す前の物件が、全て売上高に計上されるますので、プロジェクトが採算割れしていなければ、売上の計上により利益も発生すると思います。

利益を上げる売上操作について、売上基準の変更について説明したが、次回は売上高の増加についてより詳しく説明したいと思います。売上高が増加していれば、企業業績が好調であり、今後の取引拡大や規模拡大を想像してしまいますが、企業の実態を見ることが重要になります。

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